計提所得稅費用的會計分錄怎麼寫 所得稅費用的定義
來源:酷知集 1.93W
計提所得稅費用的會計分錄怎麼寫
計提所得稅費用的會計分錄:
1、可以在做上繳的分錄時先做一筆計提的分錄。
計提時:
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
2、上繳時:
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸:銀行存款/現金
3、月末結轉:
借:本年利潤
貸:所得稅費用
計提所得稅費用的演算法是:
當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)
應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額
所得稅費用的定義
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅,核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等於當期應交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等於當期應交所得稅。
所得稅費用處理過程中需要注意事項
1、由於所得稅費用屬於企業全部費用的一部分,既然權責發生制是會計核算的基礎,所以所得稅費用的處理也應堅持這一原則,即:與利潤總額相配比,不少企業會計在處理所得稅費用的計提問題時,只圖省事,季度末計提一次,這樣就不能反映直實的淨利潤水平,對於股份制公司或上市公司,不便於瞭解公司的淨盈利水平;
2、在實際工作中,會發現“所得稅”科目轉到“本年利潤”科目,即:借:本年利潤;貸:所得稅分錄後,本年利潤科目餘額實際體現的是“淨利潤”的數額,這樣在年度,彙算清繳,財務分析中需要“稅前利潤總額”這一指標時,還要扣除“預交的所得稅”的數額,非常麻煩,同時也無法實現與報表的“利潤總額”指標的賬表相符。